Решение задач по аудиту: независимость и обязанности аудитора

Язык задания: Russian

Задание 1

Условие:

По результатам проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности ПАО «Марс» за прошедший год аудитор не получил причитающееся ему аудиторское вознаграждение, на основании заключенного договора. Руководитель проверяемого экономического субъекта обещал выплатить данное вознаграждение в двойном размере после проверки аудитором финансовой отчетности за отчетный год и выдачи им по результатам проверки безоговорочно положительного заключения. Как должен поступить аудитор в данной ситуации, чтобы не нарушить основные положения принципа независимости, определенные в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности»?

Решение:

В данной ситуации аудитор должен действовать в соответствии с принципом независимости, который является одним из основных принципов аудиторской деятельности. Согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности», аудитор должен быть независим от проверяемого лица как в действительности, так и в восприятии разумной третьей стороны.

1. Оценка угрозы независимости: Аудитор должен оценить, насколько обещание выплаты вознаграждения в двойном размере может повлиять на его объективность и беспристрастность при формировании аудиторского заключения. Существует угроза личной заинтересованности.

2. Принятие мер: Если аудитор считает, что угроза независимости является значительной, он должен принять меры для ее снижения до приемлемого уровня. Возможные меры:

   • Отказ от предложения о выплате вознаграждения в двойном размере. Это самый надежный способ сохранить независимость.
   • Раскрытие информации о данном факте в аудиторском заключении. Это позволит пользователям отчетности оценить возможные риски.
   • Привлечение другого аудитора для проведения дополнительной проверки.

3. Формирование заключения: Аудитор должен сформировать аудиторское заключение, основываясь на результатах проверки и соблюдая принцип объективности. Нельзя поддаваться давлению со стороны руководства проверяемого лица.

Ответ:

Аудитор должен оценить угрозу независимости, возникающую из-за обещания выплаты двойного вознаграждения. Наилучшим решением будет отказ от данного предложения. Если это невозможно, необходимо раскрыть информацию в аудиторском заключении и, возможно, привлечь другого аудитора для дополнительной проверки. Главное - соблюдать принцип независимости и объективности при формировании аудиторского заключения.

Задание 2

Условие:

Имеет ли право аудитор в данной ситуации не возвращать аудируемому лицу первичную документацию и регистры учета, а также аудиторское заключение, аргументируя свои действия задержкой выплаты вознаграждения?

Решение:

Нет, аудитор не имеет права не возвращать аудируемому лицу первичную документацию, регистры учета и аудиторское заключение, даже если есть задержка в выплате вознаграждения.

1. Право собственности: Первичная документация и регистры учета являются собственностью аудируемого лица. Аудитор получает их только для проведения проверки.

2. Обязанности аудитора: После завершения аудита аудитор обязан вернуть все полученные документы аудируемому лицу.

3. Аудиторское заключение: Аудиторское заключение является результатом работы аудитора и должно быть передано аудируемому лицу, даже если оплата не произведена.

4. Способы защиты интересов: Аудитор имеет право защищать свои интересы, связанные с неоплатой услуг, но не путем удержания документов. Аудитор может обратиться в суд для взыскания задолженности.

Ответ:

Аудитор не имеет права удерживать первичную документацию, регистры учета и аудиторское заключение из-за задержки выплаты вознаграждения. Он должен вернуть документы и использовать другие законные способы для защиты своих интересов.